Скоро 8 марта и многие руководители захотят поздравить своих дам.
Какие документы оформить и сколько налогов заплатить?
Задача:
Описать бизнес-процесс и посчитать стоимость подарка из конфет, стоимостью 700 рублей и букета цветов, стоимостью 1200 рублей. Итог 1900 рублей.
ШАГ 1.
1. Экономически обосновать и выделить бюджет, распределить роли. Сделать это можно с помощью приказа: «В связи с наступающим праздником 8 марта приобрести цветы и подарки всем сотрудницам женского пола из бюджета 2000 руб. на человека. Бухгалтеру выделить денежные средства». Здесь можно установить: кто закупает, кто выдает, список сотрудников
2. Если стоимость подарка меньше 3000 руб., то договор оформлять не обязательно, а если выше – то нужно (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Но я рекомендую оформить, чтобы налоговые органы не могли переквалифицировать в премию или что им там ещё взбредет в голову. Также рекомендую установить одинаковый по стоимости комплект подарков, так как суды считают, что раз разная стоимость, то подарок носит стимулирующий характер и является элементом оплаты труда. Следовательно, нужно начислить страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.11.2017 N Ф06-25719/2017 по делу N А49-15808/2016)
3. Выдачу подарков оформите ведомостью. Её можно составить в произвольном виде, но указать название организации, ФИО сотрудника, сумма подарка и подпись. Дату и подпись ответственного лица. В ведомости можно указать, что выдали «подарок», но при этом расшифровать, из чего состоит подарок и его стоимость. Ведомость нужна для персонификации и контроля.
4. Если за календарный год по сотруднику стоимость подарка не превысила 4000 руб., то НДФЛ не начисляем (п. 28 ст. 217). В нашем случае с подарка 1900 руб. НДФЛ нет. А если больше 4000 руб. (с НДС), то НДФЛ удерживаем при первой выплате зарплаты.
5. Страховые взносы тоже не начисляем, так как осуществляется передача имущества (п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому и нужно составить договор о безвозмездной передаче подарка.
6. И последнее. Ложка дегтя и головная боль! НДС и прибыль! НДС нужно начислить за счет собственных средств организации, так как по п.п.1п.1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача это все равно, что продажа для целей начисления НДС. Нужно оформить счет-фактуру и уплатить в бюджет. Сумма к уплате = сумма подарка без НДС * 20% = НДС. Как оформить см. Письмо Минфина от 8 февраля 2016 г. N 03-07-09/6171. Но сумму «входящего НДС» можно принять к вычету (если есть сч-ф).
Стоимость подарков не учитываем в расходах для целей исчисления налога на прибыль или для УСН «доходы минус расходы».
Таким образом, при выдаче подарков теряется право на вычет из бюджета НДС 20%. Это 1900/120*20 = 316,67 руб. И теряется право принять в расходы стоимость подарка без НДС: 20% * (1900 руб.-316,67 руб.) = 316,67 руб. Также нельзя принять в расходы сумму начисленного НДС с подарка (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо МФ от 8 июля 2019 г. N 03-03-06/3/50014). Сумма налога на прибыль от суммы начисленного НДС составит: 20% от 316,67 руб. = 63,33 руб.
ИТОГО на 44% от суммы подарка без НДС нельзя уменьшить обязательства перед бюджетом, то есть как бы заплатили.
Если бы оформили в качестве премии к 8 марта в рамках трудовых отношений, то сумма налогов увеличилась бы на сумму страховых взносов.
Проводки по отражению операций по поступлению и передачи подарков можно скачать тут.